Дт 46 – Кт 68/76 = 28у.е
Предприятие Б Предприятие В
поставлена продукция по договору
Дт 19н – Кт 60в = 33 у.е. Дт 46 – Кт 40
Дт 10 – Кт 60в = 167 у.е. Дт 62б – Кт 46 = 200 у.е.
Дт 46 – Кт 68/76 = 33 у.е.
Предприятие В Предприятие Г
поставлена продукция по договору
Дт 19н – Кт 60г = 38 у.е. Дт 46 – Кт 40
Дт 10 – кт 60а = 192 у.е. Дт 62в – Кт 46 = 230 у.е.
Дт 46 – кт 68/76 = 50 у.е.
Предприятие Г Предприятие А
Поставлена продукция по договору
Дт 19н – Кт 60а = 50 у.е. Дт 46 – Кт 40
Дт 10 – Кт 60а = 250 у.е. Дт 62г – Кт 46 = 300 у.е.
Дт 46 – Кт 68/76 =50 у.е.
Отражение договора о погашении задолженности (зачета)
Предприятие А Предприятие Б
Дт 60б – Кт 62г = 170 у.е. Дт 60в – Кт 62а = 170 у.е.
Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е. Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.
Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е. Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.
Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е. Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.
Предприятие В Предприятие Г
Дт 60г – Кт 62б = 170 у.е. Дт 60А – Кт 62в = 170 у.е.
Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е. Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.
Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е. Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.
Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е. Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.
Налогообложение операций взаимозачета
В том случае, если предприятия «А», «Б», «В», «Г» определяют выручку в целях налогообложения по отгрузке, они исчисляют налоги с реализации непосредственно в момент отгрузки. Однако факт оплаты НДС по материалам возникнет непосредственно в момент подписания договора о погашении задолженности.
Если перечисленные предприятия применяют способ определения выручки в целях налогообложения по оплате, то погашение задолженности по договору будет означать для них возникновение выручки в целях налогообложения в сумме 170у.е.
Факт оплаты НДС в размере 28 у.е. по приобретенным материальным ресурсам у этих предприятий возникнет также в момент подписания договора о погашении задолженности.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по переуступке прав требования на условном примере.
Предприятие А поставило предприятию В продукцию (работы, услуги) на сумму 120.000 руб. (в том числе НДС = 20.000 руб.). Предприятие А – первоначальный кредитор, предприятие В – должник.
Предприятие А заключило с предприятием С договор уступки права требования. В соответствии с этим договором право требования задолженности переходит от А к С. Предприятие С – новый кредитор. Оно уплачивает А 96.000 руб., т.е. сумму, несколько меньшую., чем сумма самого долга.
В свою очередь предприятие С реализует право требования предприятию Д на основании договора цессии за 108.000 руб. Предприятие Д реализует (погашает) право требования должнику (предприятию В) за 120.000 руб., получает всю сумму долга.
ЯСЕНЬ , род листопадных деревьев или кустарников семейства маслиновых. Ок. 70 видов, в Евразии, Сев. Америке и Сев. Африке; в России 4 вида: 1 - в европейской части и 3 на Дальнем Востоке. Высаживают в садах, парках; древесину используют в столярном деле и мебельном производстве (ценится наравне с красным деревом).
ЗОО ... (от греч. zoon - животное, живое существо), часть сложных слов, указывающая на отношение к животному миру (напр., зоогеография).
ЧАМАЛИНСКИЙ ЯЗЫК , см. Дагестанские языки.