Учет расчетов с использованием векселей. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований
Учет расчетов с использованием векселей. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований
Страница 23

Дт 46 – Кт 68/76 = 28у.е

Предприятие Б Предприятие В

поставлена продукция по договору

Дт 19н – Кт 60в = 33 у.е. Дт 46 – Кт 40

Дт 10 – Кт 60в = 167 у.е. Дт 62б – Кт 46 = 200 у.е.

Дт 46 – Кт 68/76 = 33 у.е.

Предприятие В Предприятие Г

поставлена продукция по договору

Дт 19н – Кт 60г = 38 у.е. Дт 46 – Кт 40

Дт 10 – кт 60а = 192 у.е. Дт 62в – Кт 46 = 230 у.е.

Дт 46 – кт 68/76 = 50 у.е.

Предприятие Г Предприятие А

Поставлена продукция по договору

Дт 19н – Кт 60а = 50 у.е. Дт 46 – Кт 40

Дт 10 – Кт 60а = 250 у.е. Дт 62г – Кт 46 = 300 у.е.

Дт 46 – Кт 68/76 =50 у.е.

Отражение договора о погашении задолженности (зачета)

Предприятие А Предприятие Б

Дт 60б – Кт 62г = 170 у.е. Дт 60в – Кт 62а = 170 у.е.

Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е. Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.

Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е. Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.

Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е. Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.

Предприятие В Предприятие Г

Дт 60г – Кт 62б = 170 у.е. Дт 60А – Кт 62в = 170 у.е.

Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е. Дт 19о – Кт 19н = 28 у.е.

Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е. Дт 68 – Кт 19о = 28 у.е.

Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е. Дт 76 – Кт 68 = 28 у.е.

Налогообложение операций взаимозачета

В том случае, если предприятия «А», «Б», «В», «Г» определяют выручку в целях налогообложения по отгрузке, они исчисляют налоги с реализации непосредственно в момент отгрузки. Однако факт оплаты НДС по материалам возникнет непосредственно в момент подписания договора о погашении задолженности.

Если перечисленные предприятия применяют способ определения выручки в целях налогообложения по оплате, то погашение задолженности по договору будет означать для них возникновение выручки в целях налогообложения в сумме 170у.е.

Факт оплаты НДС в размере 28 у.е. по приобретенным материальным ресурсам у этих предприятий возникнет также в момент подписания договора о погашении задолженности.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по переуступке прав требования на условном примере.

Предприятие А поставило предприятию В продукцию (работы, услуги) на сумму 120.000 руб. (в том числе НДС = 20.000 руб.). Предприятие А – первоначальный кредитор, предприятие В – должник.

Предприятие А заключило с предприятием С договор уступки права требования. В соответствии с этим договором право требования задолженности переходит от А к С. Предприятие С – новый кредитор. Оно уплачивает А 96.000 руб., т.е. сумму, несколько меньшую., чем сумма самого долга.

В свою очередь предприятие С реализует право требования предприятию Д на основании договора цессии за 108.000 руб. Предприятие Д реализует (погашает) право требования должнику (предприятию В) за 120.000 руб., получает всю сумму долга.

Страницы: 19 20 21 22 23 24 25 26 27

ШИРПОТРЕБ ЧЕРНАЯ , сорт вишни из группы гриотов, выведенный И. В. Мичуриным. Плоды средней величины, сладкие с легкой кислотой. Урожайность 5-10 кг с дерева.

ИГНАТОВЫ , семья партизан, действовавших в Великую Отечественную войну на Кубани, 1) Петр Карпович (1894-1984), руководитель отряда в районе Краснодара...2) Елена Ивановна (1896-1972), медработник партизанского отряда, жена Петра Карповича...3) Их сыновья - Евгений Петрович (1915-42), Герой Советского Союза (1943, посмертно), Гений Петрович (1925-42), Герой Советского Союза (1943, посмертно); погибли при подрыве железнодорожного эшелона противника.

ДНЕПРОГЭС , на р. Днепр, в г. Запорожье. 1-я очередь мощностью 650 МВт построена в 1927-32, во время Великой Отечественной войны разрушена, восстановлена в 1944-50. В 1969-80 построен Днепрогэс-2 мощностью 836 МВт. Среднегодовая выработка 1-й и 2-й очереди 3,64 млрд. кВт?ч. Напор 38,7 м. Емкость водохранилища 3,33 км3.

Copyright © 2021 www.accountingstudy.ru