Дт 76 – Кт 62 = сумма, поступившая по договору цессии.
Дт 76 – кт 68 = сумма дохода по договору цессии включается в оборот НДС.
Дт 62 – Кт 80 = остальной доход по договору цессии относится на финансовый результат и облагается общей ставкой налога на прибыль.
Если в основе договора цессии (как в нашем примере) лежат расчеты по оплате товаров (работ, услуг), не освобожденных от НДС, то облагаемым налогом оборотом является вся полученная выручка, т.е. у цедента облагаемым налогом на добавленную стоимость является сумма задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
При продаже дебиторской задолженности по стоимости, большей, чем величина выручки, предусмотренная договором поставки товаров (работ, услуг), с суммы превышения также должен быть уплачен налог на добавленную стоимость:
Дт 76 – Кт 62 = закрытие дебиторской задолженности.
Дт 76/ «НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции» - Кт 68 = НДС по отгруженной предприятию В продукции
Дт 76 – Кт 68 = с суммы дохода по договору цессии.
Дт 76 – Кт 80 = остальная сумма дохода по договору цессии отнесена на финансовый результат.
В случае занижения оплаты по проданной дебиторской задолженности (как в нашем примере) убыток от данной операции для целей налогообложения не учитывается аналогично порядку, изложенному в пункте 2.5 инструкции ГНС РФ от 10.08.95г. №37 и пункте 9 инструкции ГНС РФ от 11.10.95г. №39.
5. Заключение.
На основе проведенного анализа применения расчетов с использованием векселей и взаимных требований отметим достоинства вексельного обращения на народнохозяйственном рынке. Основным достоинством этих операций можно назвать то, что Векселя и взаимозачеты служат общим интересам партнеров.
Сложившаяся ситуация стимулирует увеличение вексельного оборота и взаимозачетов. Отсутствие «живых» денег плюс парализованная банковская система, делают применение не денежных форм расчетов наиболее привлекательными для участников рынка.
Поставщик может расширить сферу своей маркетинговой деятельности, компенсировать неизбежные потери доходов от инфляции, оптимизировать налогооблагаемую базу. Очевидны преимущества и для покупателя (заказчика): у него появляется шанс использовать льготный товарный кредит на свои неотложные нужды, на оживление своей производственной деятельности. Отсрочка же уплаты за поставленную продукцию поставщиком не ухудшает в конечном итоге финансовые результаты, поскольку оплата за кредит является составной частью издержек производства.
ЦЕНТР АКУШЕРСТВА , ГИНЕКОЛОГИИ И ПЕРИНАТОЛОГИИ научный центр Российской АМН, основан в 1979 на базе Всесоюзного НИИ акушерства и гинекологии (с 1944) в Москве. Исследования по проблемам организации акушерско-гинекологической помощи, физиологии и патологии перинатального периода, репродуктивной функции женщины и др.
ЙОДЛЬ (Jodl) Альфред (1890-1946) , немецкий генерал-полковник (1944). В 1939-45 начальник штаба оперативного руководства вооруженными силами, главный военный советник Гитлера. Виновник массового уничтожения мирного населения на оккупированной территории. На Нюрнбергском процессе приговорен к смертной казни как один из главных немецко-фашистских военных преступников.
ЭПИМЕТЕЙ , в греческой мифологии трусливый и неумный брат Прометея, муж Пандоры и отец Пирры.