Предприятие А
(первоначальный кредитор)
Первоначально отношения предприятия А и предприятия В регламентировались договором поставки. В учетной политике предприятия А заявлен метод определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты. В бухгалтерском учете предприятия А будут сделаны следующие записи:
Дт 62 – Кт 46 = 120.000 руб.
- Отгрузка продукции предприятия А предприятию В.
Дт 46 – Кт 76 = 20 руб
- НДС по отгруженной но неоплаченной продукции.
-
После заключения договора цессии предприятие А перестает быть кредитором В. В бухгалтерском учете предприятия а ранее отраженная дебиторская задолженность по дебету счета 62 подлежит списанию:
Дт 76/ «Права требования переданные» – Кт 62 = 96.000 руб.
- Уступка права требования.
Дт 80 – Кт 62 = 24.000 руб.
- Убыток от уступки права требования.
Дт 76 – Кт 68 = 20.000 руб.
- НДС по реализованной предприятию В продукции подлежит уплате в бюджет в связи с признанием реализации для целей налогообложения.
В налоговом учете применение налога на добавленную стоимость при заключении сделок по приобретению (уступке права требования решается в зависимости от конкретного содержания хозяйственной операции, лежащей в основе договора цессии.
Если в основе договора цессии лежат операции, освобожденные от НДС в соответствии с действующим законодательством, то денежные средства, получаемые в пределах суммы, причитающейся по первоначальному договору, указанным налогом не облагаются (например, если предприятие А по договору продало предприятию В ценные бумаги, обороты по которым освобождены от налога на добавленную стоимость). При погашении дебиторской задолженности по договору цессии в сумме первоначального договора у предприятия А оборота по НДС не возникало6
Дт 76 – Кт 62 = 120.000 руб.
- По договору уступки права требования.
Если предприятие А уступило право требования по договору, в основе которого лежит операция с ценными бумагами, на большую сумму (например, 130.000 руб.), в налогооблагаемую базу по НДС включается разница между суммой по договору цессии и первоначальной суммой по договору продажи ценных бумаг:
ГУГЕНБЕРГ (Hugenberg) Альфред (1865-1951) , германский предприниматель, один из организаторов Пангерманского союза (1891). С 1920-х гг. финансировал национал-социалистическую партию. В 1928-33 председатель крайне правой Немецкой национальной народной партии, в правительстве Гитлера министр продовольствия и сельского хозяйства (1933).
ВЕЛИКО-ТЫРНОВО (до 1965 Тырново) , город в Болгарии, на р. Янтра. 70 тыс. жителей (1985). Машиностроение (в т. ч. электротехническое), текстильная, химическая, деревообрабатывающая, пищевкусовая промышленность. Университет. Археологический музей. Как крупное поселение известен с 11-12 вв. Столица Второго болгарского царства, центр Тырновских восстаний 1598, 1686. Остатки византийской крепости 5-6 вв., крепостей, церквей и дворцов (12-14 вв.). Церкви и дома в национальном стиле периода Болгарского возрождения. Велико-Тырново - город-заповедник.
ХАЛС (Гальс) (Hals) Франс (между 1581 и 1585-1666) , нидерландский живописец. Портреты, в т. ч. групповые, отличаются демократизмом, полны жизни и движения, выполнены в свободной, виртуозной манере ("Цыганка", ок. 1630; "Мужчина в черной одежде", ок. 1650-52).