Предприятие Б в феврале при исчислении налогов:
- отразит реализацию материалов в сумме взаимозачета 160 у.е.;
- при наличии иных условий отнесет к зачету сумму оплаченного по взаимозачету НДС по услугам в размере 26,7 у.е. (данное положение касается также предприятий, использующих способ определения выручки в целях налогообложения по отгрузке).
Проведение многостороннего взаимозачета
Как было указано выше, использование названия «взаимозачет» при оформлении рассматриваемой операции не совсем корректно. Однако, данный термин прочно закрепился на практике, поэтому в дальнейшем мы будем использовать именно его.
Поскольку в рассматриваемом случае между предприятиями нет взаимной задолженности, на первом этапе составляется акт сверки расчетов между всеми участниками: между А и Б, Б и В, В и Г, Г и А.
Допустим, что по результатам актов сверки было выявлено следующее состояние по расчетам.
Предприятие А должно по договору поставки предприятию Б 170 у.е. (в т.ч. НДС = 28 у.е.).
Предприятие Б должно по договору поставки предприятию В 200 у.е. (в т.ч НДС = 33 у.е.).
Предприятие В должно по договору поставки предприятию Г 230 у.е. (в т.ч. НДС = 38 у.е.).
Предприятие Г должно по договору поставки предприятию А 300 у.е. (в т.ч. НДС = 50 у.е.).
По итогам актов сверки проводится погашение круговой задолженности на равную сумму 170 у.е.
В договоре о погашении задолженности, который означает перевод долга (либо уступку права требования0 и взаимозачет одновременно, следует указать:
Задолженность предприятия А перед предприятием Б по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №5 от 30.04.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.; счет-фактура№17 от 30.05.97г. – 110 у.е в том числе НДС = 18 у.е.);
Задолженность предприятия Б перед предприятием В по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №37 от 23.03.97г. – 120 у.е., в том числе НДС = 20 у.е.; счет-фактура №117 от 15.05.97г. – 50 у.е., в том числе НДС = 8 у.е);
Задолженность предприятия В перед предприятием Г по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №75 от 13.02.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.4 счет-фактура №178 от 14.05.97г. – 110 у.е., в том числе НДС = 18 у.е.);
Задолженность предприятия Г перед предприятием А по договору поставки в сумме 170 у.е., в том числе НДС = 28 у.е. (счет-фактура №27 от 30.01.97г. – 60 у.е., в том числе НДС = 10 у.е.; счет-фактура №48 от 18.05.97г. – 110 у.е., в том числе НДС = 18 у.е.)
считаются погашенными.
По итогам данной операции за предприятием Б остается сумма долга перед предприятием В в размере 30 у.е.; за предприятием В остается сумма долга перед предприятием Г в размере 60 у.е.; за предприятием Г остается сумма долга перед предприятием А в размере 130 у.е.
Бухгалтерский учет взаимозачета
Отражение операций до договора о погашении
задолженности (зачета)
Предприятие А Предприятие Б
поставлена продукция по договору
Дт 19н – Кт 60б = 28 у.е. Дт 46 – Кт 40
(указание «а», «б», «в»., «г» по счетам 60, 62 означает, что соответствующая задолженность относится к предприятиям «А», «Б», «В», «Г»).
Дт 10 – Кт 60б = 142 у.е. Дт 42а – Кт 46 = 170 у.е.
БОРТ (от нем . Bord) судна, совокупность элементов набора и обшивки, образующих боковые стенки корпуса. Левый (от кормы к носу судна) борт - бакборт, правый борт - штирборт.
РЕКОРДЕР (англ . recorder, от record - записывать), устройство, преобразующее электрические сигналы в колебания резца при механической записи звука.
ЗЕЛЕНЫЙ ЛУЧ , вспышка зеленого света в момент исчезновения солнечного диска под горизонтом (обычно морским) или появления его из-за горизонта. Явление крайне редкое.