Учет расчетов с использованием векселей. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований
Учет расчетов с использованием векселей. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований
Страница 10

Дт 45 – кт 40 = 80 у.е.

- отгружена готовая продукция покупателю (себестоимость – 80 у.е.).

(Счет 45 используется в случае, когда договором поставки предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности).

Д-т 62/1 – К-т 46 = 120 у.е.

- отражена реализация отраженной продукции по продажной цене и образована задолженность покупателя в сумме, указанной в договоре.

Д-т 46 – К-т 68 = 20 у.е.

- начислен НДС по реализованной продукции (для финансового учета).

Д-т 46 – К-т 45 = 80 у.е.

- списана себестоимость продукции.

Д-т 46 – К-т = 80 = 20 у.е.

- определен финансовый результат для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

К-т 62/1 – Д-т 62/3 = 150 у.е.

- в счет задолженности получен вексель. (62/3 – субсчет «Векселя полученные»).

Д-т 62/3 – К-т 80/3 = 30 у.е.

- отражена сумма процентов, указанных в векселе, или разница между суммой, указанной в векселе, и задолженностью покупателя за поставленные товара (продукцию).

Согласно письма Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г. с изм. №62 от 16 июля 1996г., разница между суммой, указанной в векселе, и задолженностью покупателя за поставленные товары (продукцию) отражается по счету 80 субсчет «Доходы по векселям». Данный порядок отражения установлен в целях бухгалтерского учета. Следовательно, и для целей налогообложения проценты по товарному векселю как внереализационный доход включаются в налогооблагаемую базу в момент фактического получения дохода по товарному векселю и облагаются налогом на прибыль по общей ставке.

В соответствии с подпунктом «ж» статьи 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» доходы (как в виде процентов, так и в виде дисконта) освобождаются от налога на добавленную стоимость. Также согласно писем Минфина России от 20.07.95г. №04-03-12 и от 22.12.95г. №04-03-12, доходы, полученные в виде процента (дисконта) по векселям, числящимся на балансе предприятия, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Необходимо отметить, что в случае определения предприятием выручки в целях налогообложения «по оплате» отражение реализации в бухгалтерском учете и «налоговая» реализация совпадать не будут. Согласно п.2.1. письма ЦБ РФ от 09.09.91г. №14-3/30 «О банковских операциях с векселями»:

«Вексель – это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной «векселедателем» другой стороне «векселедержателю».

Следовательно, в рассматриваемом случае получение векселя не означает, что покупатель исполнил свои обязательства по оплате продукции (работ, услуг). С помощью векселя произошло оформление отсрочки платежа.

Следует учитывать вынужденное принятие Правительством РФ Постановление №786 от 17.07.98года, согласно которому с 1 августа 1998 года для начисления НДС датой реализации товаров (работ, услуг) считается более ранняя из дат:

-день оплаты;

-последний день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета-фактуры или произведена отгрузка (передача, обмен) товаров (работ, услуг).

Важным является также то, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 августа 1998 года, уплата НДС производится в раннее действующем порядке (в зависимости от учетной политики предприятия), то есть без ограничения сроком, предусмотренным п.1 Постановления, но не позднее 31 января 1999 года. Таким образом по неоплаченным на 1 августа 1998 года товарам (работам, услугам) возможность не начисления НДС при отсутствии оплаты ограничена 6 месяцами.

Страницы: 6 7 8 9 10 11 12 13 14

ЛАТЫНИНА Лариса Семеновна (р . 1934), российская спортсменка (спортивная гимнастика), заслуженный мастер спорта (1956), заслуженный тренер СССР (1972). Чемпионка Олимпийских игр (1956, 1960, 1964; 9 золотых медалей), неоднократная чемпионка мира и Европы (1957-62), СССР (1956-64) в личных и командных соревнованиях.

ФЕДОРОВ Геннадий Александрович (1909) , коми писатель. Тема труда в повестях "В дни войны" (1952), "Багульник" (1977); романе "Зарница" (1982), рассказах, пьесах; историко-революционном романе "Когда наступает рассвет" (1959-62).

ЕЛАБУГА , город (с 1780) в Российской Федерации, Татария, пристань на реке Кама, в 79 км от ж.-д. ст. Кизнер. 53,5 тыс. жителей (1989). Машиностроение; нефтяная, легкая, пищевая промышленность; арматурный завод. Педагогический институт. Дом-музей художника И. И. Шишкина (родился в Елабуге). Музей М. И. Цветаевой. Основан в 16 в. В районе - добыча нефти.

Copyright © 2019 www.accountingstudy.ru