Дт 45 – кт 40 = 80 у.е.
- отгружена готовая продукция покупателю (себестоимость – 80 у.е.).
(Счет 45 используется в случае, когда договором поставки предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности).
Д-т 62/1 – К-т 46 = 120 у.е.
- отражена реализация отраженной продукции по продажной цене и образована задолженность покупателя в сумме, указанной в договоре.
Д-т 46 – К-т 68 = 20 у.е.
- начислен НДС по реализованной продукции (для финансового учета).
Д-т 46 – К-т 45 = 80 у.е.
- списана себестоимость продукции.
Д-т 46 – К-т = 80 = 20 у.е.
- определен финансовый результат для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
К-т 62/1 – Д-т 62/3 = 150 у.е.
- в счет задолженности получен вексель. (62/3 – субсчет «Векселя полученные»).
Д-т 62/3 – К-т 80/3 = 30 у.е.
- отражена сумма процентов, указанных в векселе, или разница между суммой, указанной в векселе, и задолженностью покупателя за поставленные товара (продукцию).
Согласно письма Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г. с изм. №62 от 16 июля 1996г., разница между суммой, указанной в векселе, и задолженностью покупателя за поставленные товары (продукцию) отражается по счету 80 субсчет «Доходы по векселям». Данный порядок отражения установлен в целях бухгалтерского учета. Следовательно, и для целей налогообложения проценты по товарному векселю как внереализационный доход включаются в налогооблагаемую базу в момент фактического получения дохода по товарному векселю и облагаются налогом на прибыль по общей ставке.
В соответствии с подпунктом «ж» статьи 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» доходы (как в виде процентов, так и в виде дисконта) освобождаются от налога на добавленную стоимость. Также согласно писем Минфина России от 20.07.95г. №04-03-12 и от 22.12.95г. №04-03-12, доходы, полученные в виде процента (дисконта) по векселям, числящимся на балансе предприятия, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Необходимо отметить, что в случае определения предприятием выручки в целях налогообложения «по оплате» отражение реализации в бухгалтерском учете и «налоговая» реализация совпадать не будут. Согласно п.2.1. письма ЦБ РФ от 09.09.91г. №14-3/30 «О банковских операциях с векселями»:
«Вексель – это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной «векселедателем» другой стороне «векселедержателю».
Следовательно, в рассматриваемом случае получение векселя не означает, что покупатель исполнил свои обязательства по оплате продукции (работ, услуг). С помощью векселя произошло оформление отсрочки платежа.
Следует учитывать вынужденное принятие Правительством РФ Постановление №786 от 17.07.98года, согласно которому с 1 августа 1998 года для начисления НДС датой реализации товаров (работ, услуг) считается более ранняя из дат:
-день оплаты;
-последний день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета-фактуры или произведена отгрузка (передача, обмен) товаров (работ, услуг).
Важным является также то, что по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 августа 1998 года, уплата НДС производится в раннее действующем порядке (в зависимости от учетной политики предприятия), то есть без ограничения сроком, предусмотренным п.1 Постановления, но не позднее 31 января 1999 года. Таким образом по неоплаченным на 1 августа 1998 года товарам (работам, услугам) возможность не начисления НДС при отсутствии оплаты ограничена 6 месяцами.
ЖЕЛЕЗНАЯ ШЛЯПА , верхняя часть рудных тел, выходящих на поверхность Земли и сложенных оксидами и гидроксидами железа; образуется вследствие химического разложения и окисления сульфидных руд под воздействием воды, углекислоты и кислорода; сопровождается выносом легкорастворимых соединений и накоплением оксидных соединений железа в виде остаточных продуктов. Важный поисковый признак.
ЛИЗОСОМЫ (от лиз ... и греч. soma - тело), клеточные структуры, содержащие ферменты, способные расщеплять (лизировать) белки, нуклеиновые кислоты, полисахариды. Участвуют во внутриклеточном переваривании веществ, поступающих в клетку путем фагоцитоза и пиноцитоза.
МИРГОРОД , город на Украине, Полтавская обл., на р. Хорол. Железнодорожная станция. 47,1 тыс. жителей (1991). Производство стройматериалов, пищевкусовая промышленность; фабрика художественных изделий; розлив минеральных вод. Бальнеогрязевой курорт. Краеведческий музей. Литературно-мемориальный музей Д. Гурамишвили (жил в Миргороде). Основан в 1575.