При расчете налога на прибыль, независимо от метода учета выручки, определенного в учетной политике для целей налогообложения, проценты по векселю включаются в налогооблагаемую базу в момент принятия векселя на учет.
При передаче векселя по индоссаменту в счет погашения своей кредиторской задолженности в том случае, если сумма фактически поступивших денежных или иных средств меньше той суммы, которую организация должна получить по векселю, разница относится за счет собственных источников:
Дт 60 – Кт 60/3 = 12 млн. руб.
- На сумму кредиторской задолженности
Дт 62 – Кт 62/«Векселя выданные» = 1 млн. руб.
Дт 76 – Кт 68 = 2 млн. 100 тыс. руб.
- НДС по отгруженной продукции включается в расчеты с бюджетом
Дт 68 – Кт 19 = 2 млн. руб.
- НДС по полученным материалам относится на возмещение бюджетом.
Одновременно для контроля за индоссированными векселями делается запись по дебету забалансового счета Сч.009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», где они числятся до истечения срока предъявления претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или оплате их самим предприятием, после чего делается запись по кредиту счета 009.
Особенность данной операции заключается в том, что фактического поступления денежных средств при списании векселя с баланса не происходит.
Необходимо помнить, что при передаче векселя третьему лицу в счет погашения кредиторской задолженности первый векселедержатель должен отразить для целей налогообложения реализацию продукции, по которой им получен вексель от покупателя.
Если закрываемая кредиторская задолженности больше, чем сумма, причитающаяся за отгруженную продукцию, векселедержатель должен включить в налогооблагаемую прибыль разницу, как доход от реализации векселей. Если кредиторская задолженность, в оплату которой передан вексель, окажется меньше, чем выручка, причитающаяся за отгруженную продукцию, то отрицательный результат относится на чистую прибыль.
При передаче векселя третьему лицу в счет погашения кредиторской задолжен6ности за полученные материальные ценности возникает вопрос об отнесении налога на добавленную стоимость на расчеты с бюджетом. Денежной оплаты за полученные товарно-материальные ценности не будет. Расчетных документов также не будет. Налоговые инспекции в связи с этим предъявляют определенные требования к оформлению передачи векселя в качестве оплаты за товарно-материальные ценности третьему лицу. Если вексель используется в качестве средства расчета за ТМЦ, то НДС принимается к зачету при наличии акта передачи векселя. Так как в векселе сумма НДС нигде не проставляется, то должен быть документ, в котором суммы налога на добавленную стоимость выделены отдельной строкой. Таким документом является акт передачи векселя. Датой оплаты НДС за приобретенные материальные ценности, в оплату которых передан вексель, - это дата акта передачи векселя, подписанного всеми участниками данной операции.
ВОЛКОВ Валентин Викторович (1881-1964) , белорусский живописец, народный художник Белоруссии (1955). Тематические композиции ("Вузовцы", 1947; "Минск 3-го июля 1944", 1946-55).
ЮКОЛА , вяленная на солнце копченая рыба у народов Вост. Сибири и Сев. Америки.
ИГОЛЬНОГО МЫСА ТЕЧЕНИЕ (Агульясово течение) , поверхностное теплое течение в Индийском ок., у юго-восточных берегов Африки. Образуется при слиянии вод Мозамбикского и Мадагаскарского течений. Ок. 38о ю. ш. уходит в глубину.