Согласно Инструкции ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты НДС» от 11 октября 1995 года № 39 суммы налога уплаченные поставщикам, необходимо выделять отдельной строкой как в расчетных, так и в первичных учетных документах ( п.19 р.IX), а также в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1996 года № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС» в обязательном порядке должны составляться счета-фактуры по установленной форме. Только при соблюдении данных требований суммы НДС, уплаченные за материальные ресурсы, могут приниматься к возмещению из бюджета.
Рассмотрим вариант погашения векселя до окончания срока.
В этом случае возможны две ситуации:
1. Вексель оплачен по цене меньшей, чем сумма векселя, но больше суммы поставки.
Дт 60/3 – Кт 51 = 140 у.е.
- оплата векселя, предъявленного к оплате до окончания срока погашения.
Дт 60/3 – Кт 41 (10 и др.)
- на суммы «недоплаченных» процентов уменьшается сумма ТМЦ.
-
Дт 68 – Кт 19 = 20 у.е.
- НДС, подлежащий взносу в бюджет, уменьшается на сумму НДС, уплаченного поставщику за материальные ресурсы.
-
2. Вексель оплачивается по цене меньшей не только самого векселя, но и всей суммы поставки.
Дт 10 – Кт 60/1 = 100 у.е.
- Получены товары (материалы и т.д.), отражена кредиторская задолженность перед поставщиком (60/1 – субсчет «За поставленные ТМЦ»).
Дт 19 – Кт 60/1 = 20 у.е.
- Выделен НДС по полученным материальным ценностям, в соответствии с первичными учетными документами.
Дт 60/1 – Кт 60/3 = 120 у.е.
- В счет задолженности поставщику выдан собственный вексель. (60/1 – субсчет «За поставленные ТМЦ», 60/3 – субсчет «Векселя выданные»).
Дт 10 – Кт 60/3 = 30 у.е.
- Отражены проценты, причитающиеся к уплате по векселю или разница между кредиторской задолженностью и суммой, указанной в векселе.
При оплате 100 у.е. за поставленные ТМЦ и в случае невыполнения условий, указанных выше, следует отразить данную операцию следующим образом:
Дт 60/3 – Кт 51 = 100 у.е.
- Оплата по векселю.
Дт 19 – Кт 60/1 = 20 у.е.
- Сторно .
Дт 10 – кт 60/3 = 30 у.е.
- Сторно .
(В случае если материалы списаны на себестоимость, следует это отразить так: Дт 60/3 – Кт 80 = 30 у.е. – увеличивается прибыль на сумму излишне списанной стоимости материалов).
В рассматриваемой ситуации векселедатель должен произвести корректировку себестоимости продукции, так как фактическая стоимость ТМЦ оказалась меньше учетной. Однако, если в первом случае это сделать достаточно несложно, то во втором требуется совершить ряд действий:
- зафиксировать изменение условий договора;
- получить новые первичные учетные документы с новой суммой НДС, выделенной отдельной строкой.
При этом отметим, что наличие первичных учетных документов необходимо, так как на их основе на расчеты с бюджетом может быть отнесен НДС по оплаченным ТМЦ. В том случае, если по каким-то причинам подобные документы будут отсутствовать, то предприятие не имеет права учитывать новую сумму НДС (выделенную расчетным путем) в расчетах с бюджетом. На стоимость материалов будет отнесена вся сумма оплаты по векселю.
ВАН ЛИН ГУАНЬ (кит . чудесный чиновник Ван), китайское божество - хранитель входа. Его статуи ставят у входа в храм, в мифах он охраняет дворец Юй-ди.
СЕКСОПАТОЛОГИЯ (от секс и патология) , раздел клинической медицины, изучающий болезненные отклонения в половой жизни человека, их происхождение, методы распознавания, лечения и профилактики.
ЛАВРОВ Кирилл Юрьевич (р . 1925), российский актер, народный артист СССР (1972), Герой Социалистического Труда (1985). Сын Ю. С. Лаврова. С 1955 в Ленинградском Большом драматическом театре (Нил - "Мещане" М. Горького), с 1989 художественный руководитель. Снимался в фильмах: "Живые и мертвые", "Братья Карамазовы", "Укрощение огня", "Доверие" и др. Президент Международной конфедерации театральных союзов (с 1992; председатель правления Союза театральных деятелей СССР в 1986-92). Ленинская премия (1982), Государственная премия СССР (1978).