Финансовый результат деятельности предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия
Страница 16

Одной из проблем учета в нашей стране является расхождение порядка учета финансового результата в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете реализация, например, основных средств отражается следующими записями:

1. Дебет счета 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”

Кредит счета 01 “Основные средства” – списание первоначальной стоимости основных средств

2. Дебет счета 02 “Износ основных средств”

Кредит счета 76 “Реализация и прочее выбытие основных средств” – отражение начисленного износа

3. Дебет счета 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”

Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”-отражение расходов по продаже

4. Дебет счета 51. “Расчетный счет”

Кредит счета 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств” - отражение выручки, причитающейся к получению

5. Дебет счета 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”

Кредит счета 68 “Расчеты с бюджетом” - задолженность бюджету по НДС

6. Дебет счета 47(80) Кредит счета 80(47) – финансовый результат от реализации основных средств

При аудите следует обратить внимание, что для целей налогового учета финансовый результат от реализации основных средств будет определен в других размерах.

Федеральным законом РФ от 31.12.95г. № 227-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон “О налоге на прибыль предприятий и организаций” установлено, что при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывают разницу (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Согласно Плану счетов, по дебету счета 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств” отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием основных средств (сносом и разборкой зданий, сооружений, демонтажем оборудования и т.п.).

Данное разночтение налогового и бухгалтерского документов было отрегулировано Письмом Минфина РФ от 18 августа 1997 года № 04-02-11/1, которое рассмотрело данный казус в пользу предприятия: “с учетом мнения Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что при определении результата от реализации основных средств и иного имущества необходимо вычитать затраты, связанные с их реализацией”.

Однако, мнения Минфина и ГНС давно уже не сходятся и бухгалтеру приходится сомневаться в правильности того или иного варианта.

При проведении аудиторской проверки финансовых результатов от реализации имущества следует проверить применение индекса – дефлятора для целей налогообложения, который применяется в качестве индекса инфляции (Постановление Правительства РФ от 21 марта 1996г. № 315). Он рассчитывается Госкомитетом РФ и публикуется в “Российской газете” 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Индекс – дефлятор применяется для индексации стоимости основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, МБП в случае их реализации. Остаточная стоимость применяется по основным фондам, нематериальным активам, МБП, стоимость которых погашается путем начисления износа.

При проверке необходимо помнить, что в бухгалтерском учете изменение финансового результата при реализации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, МБП на индекс-дефлятор не производится. Изменение финансового результата производится в налоговом учете.

Страницы: 12 13 14 15 16 17 18 19 20

ЮЖНЫЙ БЕРЕГ КРЫМА , узкая (от 2 до 8 км) пологохолмистая полоса побережья Крымского п-ова, ограниченная с севера склонами Главной гряды Крымских гор (Яйлы). Протяженность ок. 150 км - от мыса Айя на запад до массива Карадаг на востоке. Климат субтропический средиземноморского типа. Лето продолжительное, жаркое, сухое. Зима мягкая. Древесно-кустарниковая растительность со средиземноморскими видами. Сады, виноградники, парки и т. п. Одна из самых популярных приморских климатических курортных зон (Ялта, Алупка, Алушта, Гурзуф, Ливадия, Мисхор, Симеиз и др.). Лечение главным образом заболеваний органов дыхания, сердечно-сосудистой и нервной систем. Заповедники: Мыс Мартьян, Ялтинский, Карадагский; Никитский ботанический сад.

ЕГЕР Сергей Михайлович (1914-87) , российский ученый, член-корреспондент АН СССР (1984), Герой Социалистического Труда (1972). Участник создания ряда самолетов КБ А. Н. Туполева. Ленинская премия (1958), Государственная премия СССР (1949, 1952, 1986).

ХЛОРОПРЕНОВЫЕ КАУЧУКИ (наирит , неопрен), [-CH2CCl-CHCH2-]n, продукты полимеризации хлоропрена. Резины из хлоропреновых каучуков атмосферо-, бензо- и маслостойки. Применяются в производстве конвейерных лент, ремней, рукавов, клеев.

Copyright © 2021 www.accountingstudy.ru