Пример 9
На 1 января 2003 года совокупная стоимость основных средств ЗАО "Нектар" составила 1 800 000 руб. В 2003 году организация решила создать резерв на ремонт основных средств. Причем в бухгалтерском и налоговом учете резерв формируется одинаково. Норматив определяется исходя из предельной величины отчислений в резерв - 14 333 руб. Поэтому ежемесячно в течение 2003 года "Нектар" будет уменьшать налогооблагаемую прибыль на 1194 руб. (14 333 руб. : 12 мес.).
В бухгалтерском учете каждый месяц делается проводка:
Дебет 20 Кредит 96
- 1194 руб. - отражено списание отчислений в резерв.
В октябре 2003 года подрядная организация закончила ремонт основных средств "Нектара". За выполненный ремонт на расчетный счет подрядчика было перечислено 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб. Тогда бухгалтер выполнит такие проводки:
Дебет 96 Кредит 60
10 000 руб. (12 000 - 2000) - списаны расходы на ремонт основных средств засчет резерва;
Дебет 19 Кредит 60
2000 руб. - отражен НДС в стоимости ремонтных работ;
Дебет 60 Кредит 51
12 000 руб. - оплачены подрядчику ремонтные работы;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
2000 руб. - принят к вычету НДС по ремонту.
На 31 декабря 2003 года сумма неиспользованного резерва 4333 руб. (14 333 - 10 000) включается в состав внереализационных доходов. В бухучете надо сделать запись:
Дебет 91 Кредит 96
- 4333 руб. - списана сумма неиспользованного резерва.
О том, что излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты, сказано в пункте 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н).
Для особо сложного и дорогостоящего капремонта, на который планируется потратить больше года, можно проводить дополнительные отчисления. Они будут рассчитываться исходя из планируемых расходов на капремонт (п.2 ст.324 НК РФ). Те основные средства, которые будут чинить, должны быть указаны в графике проведения капремонтов. О том, что эти средства накапливаются более года, надо записать в учетной политике. При этом остаток резерва в конце каждого года не включается во внереализационные доходы, а переносится на следующий год.
2.5 Инвентаризация и переоценка основных средств.
Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете регулируется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 г.).
БАРКЕНТИНА (англ . barkentine) (шхуна-барк), морское парусное судно (3-5 мачт) с прямыми парусами на передней мачте (фок-мачте) и косыми на остальных.
ШПИТЦЕР (Spitzer) Лео (1887-1960) , австрийский филолог. Основные труды в области стилистики литературы на романских языках (главным образом на французском и испанском), а также романского языкознания.
ЧЕШСКО-МОРАВСКАЯ ВОЗВЫШЕННОСТЬ , Ceskomoravska vrchovнna), низкогорья на юго-востоке Чешского массива. Высота до 837 м.