Дебет 96 субсчет "Резерв расходов по ремонту основных средств"
Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- 30 000 руб. - включена неиспользованная часть резерва в состав внереализационных доходов.
Такую же сумму нужно отчислить на внереализационные доходы, которые учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.
Списывая ремонтные расходы на налоговую себестоимость, не важно, какое имущество ремонтируется - амортизируемое или нет. Главное, чтобы объект относился к основному средству по правилам главы 25 НК РФ, а именно к имуществу, используемому для производства и реализации или для управления организацией (п.1 ст.257 НК РФ). Поэтому если ремонтируется основное средство, стоимость которого была сразу списана на затраты (то есть стоимостью менее 10 тысяч рублей), то расходы на его ремонт можно учесть при налогообложении прибыли.
Чтобы равномерно распределять ремонтные затраты, можно создать резерв под предстоящие расходы на ремонт основных средств (счет 96). В налоговом учете также можно создавать такой резерв. Правила его формирования определяются статьей 324 НК РФ. Чтобы не делать двойную работу, создавать резерв в бухгалтерском учете нужно так же, как и в налоговом. Соответственно в приказе об учетной политике надо записать: "Резерв на ремонт основных средств формируется в порядке, предусмотренном статьей 324 НК РФ".
Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений. Совокупной стоимостью признается первоначальная стоимость всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на 1 января года, в котором образуется резерв. По объектам, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2002 года, берется восстановительная стоимость. Нормативы же разрабатываются предприятием самостоятельно (и устанавливаются в учетной политике), но не могут быть больше предельных размеров. Они в свою очередь не должны превышать среднюю величину фактических ремонтных расходов за последние три года. Исключение предусмотрено только для случаев, когда планируется проводить особо сложные и дорогие виды капремонта.
БЭНЧИЛЭ (Bancila) Октав (1872-1944) , румынский живописец. Драматические картины на темы крестьянского восстания 1907, реалистично-обобщенные образы рабочих ("Забастовщик", 1914).
ОЛИНДА (Olinda) , город на северо-востоке Бразилии, на побережье Атлантического ок. 341 тыс. жителей (1991). Текстильная, кожевенно-обувная, пищевая промышленность. Климатический курорт. Основан в 1536. Архитектурные памятники 16-18 вв. Центр туризма.
ЛЮГЕР (люггер) (англ . lugger), трехмачтовое судно с рейковым парусным вооружением. Бизань-мачта у люгера расположена впереди оси вращения руля.