В некоторых случаях инструкции ФНС по расчету налога с прибыли запрещают предприятию показывать некоторые виды расходов из отчета о прибыли в качестве основания для снижения налогооблагаемой прибыли. В подобных случаях налогооблагаемая прибыль оказывается выше, чем бухгалтерская прибыль. Таким образом, налогооблагаемая прибыль и бухгалтерская прибыль могут отличаться друг от друга. Инструкции ФНС по налогообложению не регламентируют способы составления финансовой отчетности предприятия. И, наоборот, метод представления прибыли в финансовой отчетности предприятия не определяет форму представления прибыли для целей налогообложения. Существует одно исключение из правила. Если при расчете налога применяется метод ЛАЙФО, то этот же метод следует использовать при составлении финансовой отчетности.
ІІ. Учет основных и нематериальных активов
в Великобритании
Как правило, и у отдельных людей, и у компаний имеются активы и пассивы. Активом (asset) может быть:
• что-то, являющееся вашей собственностью, например, деньги, земля, здания и сооружения, товары, торговые марки, акции других компаний и т.д.;
• что-то, что вам должен кто-либо другой, например, что-то, что с технической точки зрения принадлежит вам, однако в настоящий момент находится в чьем-либо распоряжении. Чаще всего это — деньги, которые вам должны, однако это может быть и чем-либо иным.
Материальные основные активы
К основным активам мы относим активы, которые постоянно используются предприятием в течение продолжительного периода времени. Как следует из самого названия, к материальным («осязаемым») основным активам (tangible fixed assets) относятся основные активы, которые имеют физическое воплощение, например земля, здания и сооружения, машины и оборудование, арматура и приспособления, монтажно-сборочное оборудование, автомобили и т.д.
Для примера рассмотрим материальные основные активы компании Wyngate (см. Таблицу 1).
Сразу можно, что в этой таблице выделены три колонки, разделяющие основные активы на категории. Цифры всех трех колонок складываются, и в четвертой колонке приводится сумма.
Таблица 1
МАТЕРИАЛЬНЫЕ ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ
| Земля и здания
| Машины и оборудова-ние | Автомобили
| Всего | ||||
| (в тыс. ф. ст.) | |||||||
|
Первоначальная стоимость | |||||||
|
На начало 5-го года |
3401 |
2503 |
588 |
6492 | |||
|
Поступления |
570 |
656 |
165 |
1391 | |||
|
Выбытия |
— |
(35) |
— |
(35) | |||
|
На конец 5-го года |
3971 |
3124 |
753 |
7848 | |||
|
Начисленный износ | |||||||
|
На начало 5-го года |
269 |
1430 |
348 |
2047 | |||
|
На выбывшие активы |
— |
(20) |
— |
(20) | |||
|
Начислено за год |
46 |
345 |
104 |
495 | |||
|
На конец 5-го года |
315 |
1755 |
452 |
2522 | |||
|
Балансовая стоимость | |||||||
|
На начало 5-го года |
3132 |
1073 |
240 |
4445 | |||
|
На конец 5-го года |
3656 |
1369 |
301 |
5326 | |||
ЖЕШУВ , город на юго-востоке Польши, административный центр Жешувского воеводства. 115 тыс. жителей (1992). Машиностроение, пищевая промышленность. Основан в 14 в. Архитектурный памятник 15-18 вв.
АЙВА , род деревьев и кустарников семейства розовых, плодовая культура. 1 вид - айва обыкновенная. Выращивают в Европе, Сев. Америке, Сев. Африке, Вост. и Ср. Азии. Из плодов (40-100 кг с дерева) - варенье и др.
ДИАБАЗ , эффузивная основная горная порода, состоящая из основного плагиоклаза, авгита и других минералов, частично замещенных вторичными минералами. Палеотипный аналог полнокристаллических базальтовых пород. Плотность 2790-3300 кг/м3. Применяется как строительный камень (т. н. брусчатка), сырье для каменного литья.