Состав валовых доходов и валовых расходов определен в Законе. Они признаются по методу начислений, то есть в момент признания долга (по первому событию). И валовые доходы, и валовые расходы очищаются от НДС.
Предприятие подает в ГНИ декларацию о налогооблагаемой прибыли. В нее вкладывается масса приложений, которые предназначены для расшифровки всех компонентов формулы.
Основная ставка налога на прибыль — 30 %.
Для учета налога на прибыль предназначен активный счет 98. На нем отражается сумма налога, рассчитанная согласно декларации:
Дт 98 Кт 641
В бухгалтерском учете налог на прибыль рассчитывается по совершенно иным принципам, сформулированным в П(С)БУ 17 «Налог на прибыль».
Учет местных налогов
Местные налоги взимаются по решению местных властей исходя из перечня местных налогов и особенностей данного региона.
Наиболее распространенные:
– земельный налог;
– налог с владельцев транспортных средств;
– коммунальный налог;
– сбор за водопотребление
По каждому виду налогов предприятие в установленные законодательством сроки подает в ГНИ расчеты стандартной формы.
Налог на землю рассчитывается исходя из площади земли и ставки (зависит от качества земли).
Налог с владельцев транспортных средств рассчитывается исходя из количества, видов транспортных средств и мощности двигателя, умноженной на экю.
Коммунальный налог рассчитывается по формуле:
Все эти виды налогов — расходы предприятия. Их начисление отражается проводкой:
Учет расчетов по налогу на прибыль