- сч. 702 – 23000 + 57000 = 80000грн
- сч. 703 – 55650грн
- сч. 714 – 1484 + 525 = 2009грн
Операция 54
В конце отчетного периода предприятие отразило списание на финансовый результат полученные расходы.
Для отражения расходов все текущие дебетовое сальдо по счетам:
- сч. 901 – 14756*2 = 29512 = 29512грн
- сч. 902 – 14400 + 38646 = 53046грн
- сч. 903 – 41120грн
- сч. 92 – 75 + 75 +1200 + 398,4 + 15,6 + 18 + 12 + 75 = 1869грн
- сч. 93 – 227,18 + 4800 + 227,18 + 1500 +498 + 19,5 + 22,5 + 15 +227,18 = 7532,64грн
Операция 55
Налог на прибыль начисляется только при наличии прибыли т.е, если конечное сальдо по сч. 791 кредитовое:
Прибыль – КО 791 – ДО 791 = 80000 – 7536,54 = 72463,46грн
Налог на прибыль определяется в размере 25% от полученной прибыли:
72463,46 х 25% = 18115,865грн
Операция 56
В результате деятельности получена прибыль, определяется сумма нераспределенной прибыли как разность между суммой прибыли и иначисленным налогом на прибыль.
74921,96 – 18115,86 = 56806,1грн.
На основании расчета недостающих данных заполняем журнал хозяйственных операций.
Заполнение журнала хозяйственных операций.
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Таблица 2.3.1 Журнал хозяйственных операций
| операция | Содержание операций | Дебит | Кредит | сумма | |
| № | дата | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 05.01 |
Получены на текущий счет деньги от фирмы Омега за отгруженную ей ранее продукцию | 311 | 361 | 13000 |
| 2 | 05.01 |
На остаток дебиторской задолженности от фирмы Омега получен вексель | 341 | 361 | 3000 |
| 3 | 08.01 |
Оказаны услуги на экспорт – фирме «TWG» (курс НБУ 5,3 грн, за 1USD) – отражение: а) полученного дохода б) себестоимость реализованных услуг |
362 903 |
703 23 |
55650 41120 |
| 4 | 10.01 |
Получены деньги из банка для выплаты заработной платы и расчетов с подотчетными лицами | 301 | 311 | 26000,00 |
| 5 | 10.01 |
Перечислена задолженность по пенсионному фонду | 651 | 311 | 4950,00 |
| 6 | 10.01 |
Перечислена задолженность по пенсионному страхованию | 652 | 311 | 1200,00 |
| 7 | 10.01 |
Перечислена задолженность по страхованию от безработицы | 653 | 311 | 450,00 |
| 8 | 10.01 |
Перечислена задолженность по подоходному налогу | 641-3 | 311 | 4500,00 |
| 9 | 10.01 |
Перечислена задолженность по налогу на добавленную стоимость | 641-1 | 311 | 3860,00 |
| 10 | 10.01 |
Выплачена заработная плата | 661 | 301 | 25200,00 |
| 11 | 10.01 |
Выплачена задолженность подотчетному лицу | 372 | 301 | 710,00 |
| 12 | 14.01 |
Отпущен материал (металл) в количестве 25 ед. на монтаж основных средств | 152 | 201 | 10857,14 |
| 13 | 20.01 |
Начислена прямая заработная плата рабочих, занятых монтажом основного средства | 152 | 661 | 4000 |
| 14 | 20.01 |
Начислены отчисления: а) в фонд пенсионного страхования; б) в фонд социального страхования; в) в фонд страхования от безработицы; г) в фонд страхования от несчастного случая; | 152 152 152 152 | 651 652 653 656 | 1328,00 52,00 60,00 40,00 |
| 15 | 20.01 |
Удержания из заработной платы отчисления в: а) фонд пенсионного страхования б) в фонд социального страхования в) в фонд страхования от безработицы | 661 661 661 | 651 652 653 | 80,00 20,00 20,00 |
| 16 | 20.01 |
Удержан из заработной платы подоходный налог | 661 | 641-3 | 582,00 |
| 17 | 25.01 |
Получены услуги от фирмы Укрналадка по наладке основного средства: а) оприходованы услуги; б) отражен НДС по полученным услугам |
152 641-1 |
631 631 |
25000,00 5000,00 |
| 18 | 25.01 |
На сумму задолженности фирме Укрналадка выдан вексель | 631 | 621 | 30000,00 |
| 19 | 30.01 |
Введено в эксплуатацию основное средство (паровой молот) по первоначальной стоимости | 104 | 152 | 79977,14 |
| 20 | 31.01 |
Начислена амортизация основных средств (ОС) за январь: а) по ОС общепроизводственного назначения; б) по ОС торговли; в) по ОС общехозяйственного назначения |
91 93 92 |
131 131 131 |
227,18 117,00 75,00 |
| 21 | 31.01 |
Отражается курсовая разница по операциям в иностранной валюте: - по остаткам денежных средств; - по дебиторской задолженности покупателя; |
312 362 |
714 714 |
1484,00 525,00 |
| 22 | 07.02 |
Получены денежные средства от покупателя – фирмы Альфа: а) отражение поступления денежных средств в счет погашения задолженности; б) отражение полученных денежных средств в качестве аванса (предоплаты) в) отражение НДС по предоплате |
311 311 643 |
361 681 641-1 |
87000,00 64300,00 10716,66 |
| 23 | 08.02 |
Перечислены денежные средства поставщику – Металлобазе на всю сумму задолженности | 631 | 311 | 25250,00 |
| 24 | 15.02 |
Отгружено 175 единиц товара со склада фирме Явир на всю сумму задолженности по полученному авансу: а) отражение отгрузки (реализации) б) Отражение НДС от реализации в) себестоимость реализованного товара г) зачет взаимозадолженности |
361 702 902 681 |
702 643 281 361 |
23000,00 3833,33 14400,00 23000,00 |
| 25 | 17.02 |
Получены и оприходованы рекламные услуги от фирмы Укррекламма (без НДС) а) отражение расходов; б) зачет взаимозадолженности |
93 631 |
631 371 |
4800,00 5500,00 |
| 26 | 20.02 |
Получен (металл) от поставщика Металлобаза в количестве 220ед. а) оприходованы материалы; б) НДС по оприходованным материалам; |
201 641-1 |
631 631 |
45000,00 9000,00 |
| 27 | 20.02 |
Получены транспортные услуги от фирмы Трансервис по доставке материала (металл) на всю сумму выданного аванса: а) оприходованы транспортные услуги б) НДС по транспортным услугам в) зачет взаимозадолженности |
201 644 631 |
631 631 371 |
4100,00 683,33 4100,00 |
| 28 | 25.02 |
Частично погашен банковский кредит | 501 | 311 | 22000,00 |
| 29 | 25.02 |
Отпущен материал (металл ) в количестве 235 ед. в производство | 23 | 201 | 70693,18 |
| 30 | 28.02 |
Начислена амортизация ОС за февраль: а) по ОС производственного назначения б) по ОС общепроизводственного назначения; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения | 23 91 93 92 | 131 131 131 131 | 2665,90 227,18 117,00 75,00 |
| 31 | 07.03 |
Частичное погашение работниками потребительской ссуды | 301 | 377 | 27800,00 |
| 32 | 07.03 |
Все наличные денежные средства сданы в банк на расчетный счет | 311 | 301 | 27965,00 |
| 33 | 09.03 |
Частично погашена задолженность за материалы Металлобазе | 631 | 311 | 36000,00 |
| 34 | 10.03 |
Получены товары в магазин от поставщика фирмы Лоск: а)приход товара по цене поставщика б) отражение НДС по оприходованному товару |
282 641-1 |
631 631 |
27500,00 5500,00 |
| 35 | 10.03 |
Оприходованы посреднические услуги от фирмы Кансолинг по приобретению товара: а) увеличение стоимости товара на сумму посреднических услуг б) отражение НДС по посредническим услугам |
282 641-1 |
631 631 |
5000,00 1000,00 |
| 36 | 10.03 |
Установлена торговая наценка на полученный товар в магазин в размере 25% к его фактической себестоимости | 282 | 285 | 12350,00 |
| 37 | 20.03 |
Реализован товар в розницу (магазине): а) доход от реализации товара в рознице б) НДС от реализации товара в рознице в) реализованная торговая наценка г) себестоимость реализованных товаров | 301 702 285 902 | 702 641-1 282 282 | 57000,00 9500,00 18354,00 38646,00 |
| 38 | 20.03 |
Вся наличная выручка сдана в банк | 311 | 301 | 57000,00 |
| 39 | 29.03 |
Начислена зарплата: а) основным производственным рабочим б) общепроизводственному персоналу в) продавцам магазина г) аппарату управления предприятия | 23 91 93 92 | 661 661 661 661 |
5000,00 800,00 1500,00 1200,00 |
| 40 | 29.03 |
Начислены отчисления в пенсионный фон: а) основным производственным рабочим б) общепроизводственному персоналу в) продавцам магазина г) аппарату управления предприятия | 23 91 93 92 | 651 651 651 651 | 1660,00 265,60 498,00 398,40 |
| 41 | 29.03 |
Начислены отчисления в фонд социального страхования: а) основным производственным рабочим б) общепроизводственному персоналу в) продавцам магазина г) аппарату управления предприятия |
23 91 93 92 |
652 652 652 652 |
65,00 10,40 19,50 15,60 |
| 42 | 29.03 |
Начислены отчисления в фонд страхования от безработицы: а) основным производственным рабочим б) общепроизводственному персоналу в) продавцам магазина г) аппарату управления предприятия |
23 91 93 92 |
653 653 653 653 |
75,00 12,00 22,50 18,00 |
| 43 | 29.03 |
Начислены отчисления в фонд страхования от несчастного случая а) основным производственным рабочим б) общепроизводственному персоналу в) продавцам магазина г) аппарату управления предприятия |
23 91 93 92 |
656 656 656 656 |
50,00 8,00 15,00 12,00 |
| 44 | 29.03 |
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд пенсионного страхования | 661 | 651 | 170,00 |
| 45 | 29.03 |
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд социального страхования | 661 | 652 | 85,00 |
| 46 | 29.03 |
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд страхования от безработицы | 661 | 653 | 42,50 |
| 47 | 29.03 |
Удержан из заработной платы подоходный налог | 661 | 641-3 | 1230,37 |
| 48 | 31.03 |
Начислена амортизация ОС за март: а) по ОС производственного назначения б) по ОС общепроизводственного назначения; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения | 23 91 93 92 | 131 131 131 131 | 2665,90 227,18 117,00 75,00 |
| 49 | 29.03 |
Оприходована готовая продукция в количестве 2000ед: а) списание всех производственных расходов б) списание общепроизводственных расходов |
26 26 |
23 91 |
82874,98 1447,00 |
| 50 | 30.03 |
Отгружено 350ед собственной готовой продукции по полученным ранее авансам фирме Ладога: а) отражение реализации б) отражение НДС от реализации в) себестоимость реализованной продукции г) зачет взаимозадолженности |
361 701 901 681 |
701 643 26 361 |
14756 2459,33 14756 10544 |
| 51 | 30.03 |
Отгружено 300ед собственной готовой продукции фирме Омега: а) отражение реализации б) отражение НДС от реализации в) себестоимость реализованной продукции |
361 701 901 |
701 641-1 26 |
50000,00 10000,00 14756 |
| 52 | 31.03 |
Начислены проценты за пользование банковским кредитом (за квартал) | 951 79 | 684 951 | 6880,00 6880,00 |
| 53 | 31.03 |
Отражение доходов от реализации: а) от реализации собственной продукции б) от реализации товаров в) от реализации услуг г) от курсовой разницы | 701 702 703 714 | 79 79 79 79 | 54924,50 82009,00 55650,00 2009,00 |
| 54 | 31.03 |
Отражение расходов: а) себестоимости реализованной продукции б) себестоимость реализованных товаров в) себестоимость реализованных услуг г) списание административных расходов д) списание сбытовых расходов | 79 79 79 79 79 | 901 902 903 92 93 | 29512,00 53046,00 41120,00 1869,00 7536,54 |
| 55 | 31.03 |
Налог на прибыль (начисляется только при наличии прибыли) - начисление налога на прибыль - включение налога на прибыль в финансовый результат |
981 79 |
641-2 981 |
18572,99 18572,99 |
| 56 | 31.03 |
Отражение нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) – отражаются или прибыль или убытки а) прибыль б) убытки |
79 44-2 |
44-1 79 |
56348,97 --- |
ДВОРЕЦ (от "княжий двор" - жилище князя) , монументальное парадное здание. Первоначально резиденция властителя, высшей знати, с 13-15 вв. также здание органов государственной власти; в 19-20 вв. дворцом называются важнейшие общественные здания (Дворец спорта, Дворец молодежи, Дворец культуры и т. д.).
РУБНЕР (Rubner) Макс (1854-1932) , немецкий физиолог и гигиенист. Труды по физиологии обмена веществ, гигиене. Доказал применимость закона сохранения энергии к живому организму.
ЭНЗИМОПАТИИ (от энзимы и ...патия) (ферментопатии), наследственные заболевания, обусловленные отсутствием какого-либо фермента или изменением его активности.