Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.
3.3 Покупка и продажа валюты.
Наибольший интерес в последнее время вызывают бухгалтерские проводки, связанные с покупкой и продажей валюты. Этот интерес связан с тем, что разъяснения о порядке оформления их в бухгалтерском учете менялись несколько раз. Последний порядок определен в приказе Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 " О годовой бухгалтерской отчетности организаций".
Теперь, начиная с 1996 года, финансовый результат определяется не только от продажи, но и от покупки валюты. Для его определения используют счет 48 "Реализация прочих активов". По дебету этого счета записывается либо стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на день продажи, либо суммы, списанные с расчетного счета для покупки валюты, а также расходы, связанные с указанными операциями. По кредиту - сумма в рублях, полученная за проданную валюту, и сумма приобретенной валюты. Так как счет 48 закрывается, то после каждой операции определяется ее результат, который списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".
Для продажи валюты предприятие должно предоставить в банк заявку по установленной форме. (См. приложение 4).
В случае, если валюта продается или покупается уполномоченным банком не сразу, а спустя несколько дней после перечисления денежных средств, то для учета используют счет 57 "Переводы в пути".
При этом учете выполняют следующие бухгалтерские операции.
Продажа валюты.
Дебет 57 Кредит 52 - списание валюты банком с валютного счета предприятия для продажи;
Дебет 48 Кредит 57 (52) - списание проданной валюты по курсу Центрального банка РФ на день продажи;
Дебет 51 Кредит 48 - зачисление на расчетный счет рублевого эквивалента проданной валюты;
Дебет 48 Кредит 80 - прибыль от продажи валюты;
Дебет 80 Кредит 48 - убыток от продажи валюты.
Пример.
На транзитный валютный счет предприятия зачислена экспортная валютная выручка в размере $300 000 и займ от иностранного партнера в размере $100 000. Курс на день поступления составлял 5 600 рублей за доллар. Предприятие совершило обязательную продажу в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета - 5 610 руб. Курс продажи составил 5 600 руб. за доллар. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долларов США.
Мы предлагаем следующий вариант оформления таких операций:
Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
Кредит 62 - $300 000/1 680 000 000 руб. - зачислена экспортная валютная выручка;
Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
Кредит 94 - $100 000/560 000 000 руб. - получен займ от иностранного партнера;
Дебет 48
Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет" - $150 000/841 500 000 руб. - сумма перечисленная для обязательной продажи.
МЕНЕНДЕС-И-ПЕЛАЙО (Menendez y Pelayo) Марселино (1856-1912) , испанский литературовед, представитель культурно-исторической школы в литературоведении. Книги о театре Кальдерона и Лопе де Вега Карпьо, происхождении романа, по истории испано-американской поэзии.
ЕФРЕМОВ Иван Анатольевич (1907-72) , русский писатель, палеонтолог. Основатель тафономии ("Тафономия и геологическая летопись", 1950; Государственная премия СССР, 1952). Научно-фантастические, приключенческие, социально-философские романы: "Туманность Андромеды" (1957), "Лезвие бритвы" (1963), "Час быка" (1968-69).
МАТИЦА СЕРБСКАЯ , сербское литературно-научное и культурно-просветительное общество. Основана в 1826 в г. Пешт (с 1864 находится в Нови-Саде). Матица сербская - крупный научный и культурно-просветительный центр.