Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.
3.3 Покупка и продажа валюты.
Наибольший интерес в последнее время вызывают бухгалтерские проводки, связанные с покупкой и продажей валюты. Этот интерес связан с тем, что разъяснения о порядке оформления их в бухгалтерском учете менялись несколько раз. Последний порядок определен в приказе Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. № 97 " О годовой бухгалтерской отчетности организаций".
Теперь, начиная с 1996 года, финансовый результат определяется не только от продажи, но и от покупки валюты. Для его определения используют счет 48 "Реализация прочих активов". По дебету этого счета записывается либо стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на день продажи, либо суммы, списанные с расчетного счета для покупки валюты, а также расходы, связанные с указанными операциями. По кредиту - сумма в рублях, полученная за проданную валюту, и сумма приобретенной валюты. Так как счет 48 закрывается, то после каждой операции определяется ее результат, который списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".
Для продажи валюты предприятие должно предоставить в банк заявку по установленной форме. (См. приложение 4).
В случае, если валюта продается или покупается уполномоченным банком не сразу, а спустя несколько дней после перечисления денежных средств, то для учета используют счет 57 "Переводы в пути".
При этом учете выполняют следующие бухгалтерские операции.
Продажа валюты.
Дебет 57 Кредит 52 - списание валюты банком с валютного счета предприятия для продажи;
Дебет 48 Кредит 57 (52) - списание проданной валюты по курсу Центрального банка РФ на день продажи;
Дебет 51 Кредит 48 - зачисление на расчетный счет рублевого эквивалента проданной валюты;
Дебет 48 Кредит 80 - прибыль от продажи валюты;
Дебет 80 Кредит 48 - убыток от продажи валюты.
Пример.
На транзитный валютный счет предприятия зачислена экспортная валютная выручка в размере $300 000 и займ от иностранного партнера в размере $100 000. Курс на день поступления составлял 5 600 рублей за доллар. Предприятие совершило обязательную продажу в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета - 5 610 руб. Курс продажи составил 5 600 руб. за доллар. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долларов США.
Мы предлагаем следующий вариант оформления таких операций:
Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
Кредит 62 - $300 000/1 680 000 000 руб. - зачислена экспортная валютная выручка;
Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"
Кредит 94 - $100 000/560 000 000 руб. - получен займ от иностранного партнера;
Дебет 48
Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет" - $150 000/841 500 000 руб. - сумма перечисленная для обязательной продажи.
ДАХАУ (Dachau) , 1-й концентрационный лагерь в фашистской Германии, создан в 1933 на окраине г. Дахау (близ Мюнхена). Узниками были 250 тыс. человек; замучены или убиты ок. 70 тыс. человек. В 1960 в Дахау открыт памятник погибшим.
ОСТАШКОВ , город (с 1770) в Российской Федерации, Тверская обл., пристань на оз. Селигер. Железнодорожная станция. 26,6 тыс. жителей (1993). Кожевенная, пищевая промышленность. Краеведческий музей. Известен с 16 в. Памятники архитектуры 17 в., классицистические постройки кон. 18 - нач. 19 вв. Центр туризма и курорта "Селигер". Близ Осташкова - Музей природы Селигерского края.
АРЕОПАГ (греч . Areios pagos, букв. - холм Ареса),..1) в Др. Афинах орган власти, осуществлявший государственный контроль, судебные и другие функции; состоял из пожизненных членов - представителей родовой аристократии...2) В переносном смысле - собрание авторитетных лиц для решения каких-либо вопросов.