Принципы определения рыночных цен установлены статьей 40 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 этой статьи для целей налогообложения применяется цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, эта цена считается рыночной. Следовательно, подоходный налог исчисляется исходя из цены товаров, согласованной между организацией и физическим лицом.
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 40 НК РФ налоговые органы могут проверить, правильно ли применяются цены по сделкам между взаимозависимыми лицами (предприятие и его работники как раз являются такими лицами), а также в том случае, если цены отклоняются более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых организацией по идентичным товарам в течение непродолжительного периода времени.
Если в ходе проверки выяснится, что цена, указанная сторонами сделки, ниже рыночной на 20 и более процентов, то налоговые органы вправе доначислить налоги исходя из рыночных цен, а также пени.
Чтобы избежать налоговой ответственности, организации, которые передают физическим лицам продукцию по сниженным ценам, должны самостоятельно платить налоги исходя из рыночных цен.
Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
В статье 212 НК РФ указаны доходы в виде материальной выгоды, которые в следующем году будут включаться в налоговую базу.
К таким доходам относится материальная выгода, полученная:
- от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций и физических лиц по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары, работы, услуги (в налоговую базу будет включаться разница в ценах);
- от приобретения ценных бумаг по ценам (в данном случае под ценой понимаются фактические расходы на приобретение ценных бумаг), которые ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг (в налоговую базу будет включаться разница в ценах).
Выгода от экономии на процентах будет включаться в налоговую базу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 3/4 ставки рефинансирования (по займам, полученным в рублях) или меньше 9 процентов годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Налогом будет облагаться положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования (по валютным займам - исходя из 9% годовых), и суммой фактически уплаченных процентов. Эта разница будет включаться в налоговую базу в момент уплаты процентов, но не реже одного раза в год.
Напомним, что сейчас материальная выгода, полученная от экономии на процентах, включается в совокупный доход физического лица, если процент за пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования (по займам, полученным в рублях) или меньше 10 процентов годовых (по займам, полученным в иностранной валюте).
ЧЕМЕРКИН Андрей Иванович (р . 1972), российский спортсмен (тяжелая атлетика). Заслуженный мастер спорта (1995). Чемпион Олимпийских игр (1996) и мира (1995) в тяжелом весе.
ОРДЖОНИКИДЗЕ Григорий Константинович (Серго) (1886-1937) , политический деятель. Участник Октябрьской революции (Петроград). С 1920 председатель Кавказского бюро ЦК РКП(б). В 1922-1926 1-й секретарь Закавказского и Северо-Кавказского крайкомов партии. С 1926 председатель ЦКК ВКП(б) и нарком РКИ СССР, одновременно заместитель председателя СНК и СТО СССР. С 1930 председатель ВСНХ. С 1932 нарком тяжелой промышленности СССР. В обстановке массовых репрессий покончил жизнь самоубийством.
ДОК (нидерл . dok, англ. dock), 1) сооружение для извлечения судов из воды (с целью ремонта их подводной части) или для их постройки. Сухой док - камера (обычно бетонная или железобетонная), отделенная от водоема затвором (после ввода судна затвор закрывается, камера осушается и судно садится на опоры). Плавучий док - прямоугольный понтон с опорами (для ввода судна притапливается). 2) Портовый бассейн (камера) с затвором для стоянки судов под погрузкой-разгрузкой в местах больших приливно-отливных колебаний уровня воды.