И.Ф. Шер использует несколько уравнений капитала
А - П = К (1)
(актив-пассив = капитал)
Это важнейшее уравнение получило название постулата Шера: Сумма капитала предприятия равна разности между объемом имущества и кредиторской задолженности предприятия.
Уравнение (1) показывает статику предприятия. Динамика выражается двумя другими уравнениями:
А - П = К + Пр - У (2)
А - П - К = Пр - У , где Пр - прибыль; У - убыток. (3)
Уравнение (2) повторяет уравнение (1); бух. их различие состоит в том, что в первом случае финансовые результаты отражаются на счете капитала, а во втором случае - на счете убытков и прибылей.
Баланс в отчетной форме выступает в виде балансового уравнения:
А = К + П (4)
Уравнение (4) формирует начальный баланс:
А + У = К + П + Пр (5)
Уравнение (5) формирует последующий баланс.
И.Ф. Шером дается определение промежуточного баланса, «который составляется для какого-нибудь момента, содержащегося между началом и концом операционного года».
Много внимания уделял И.Ф. Шер вопросам калькуляции, рассматривая ее как важнейшую составную часть бухгалтерии. В этой области им было сформулировано несколько правил, которые получили всеобщее признание: 1) необходимо строгое разграничение между производственными и сбытовыми издержками, первые включаются в полуфабрикаты и готовые изделия, вторые - только в реализованную продукцию; 2) все калькуляции делятся на предварительные, фактические и последующие ; 3) чем выше доля прямых расходов, тем точнее калькуляции; 4) непрямые (косвенные) расходы должны распределяться пропорционально заранее выбранной базе.
Одним из первых И.Ф. Шер ввел в учет анализ. Самой большой его заслугой был расчет оборачиваемости для счетов. Общее правило расчета оборачиваемости по И.Ф. Шеру можно сформулировать так: среднее арифметическое сальдо служит делителем для суммы оборота противоположной счету стороны. Эта трактовка методики исчисления оборачиваемости является господствующей до сих пор. Ему же принадлежит методика деления издержек на постоянные и переменные, а также прием, названный им «мертвой точкой», позволяющий установить момент (дату), с которого предприятие окупает свои расходы и начинает работать с прибылью.
Большим достоинством идей, развиваемых И.Ф. Шером, было то, что он не связывал свое учение с определенной формой счетоводства.
И.Ф. Шер был первым крупным бухгалтером, применившим в 1911 г. карточки в учете.
Оценивая роль И.Ф. Шера, мы можем сказать, что были люди умнее, образованнее лучше, глубже, но не было влиятельнее; первая половина XX в. - время И.Ф. Шера.
Два французских автора Эжен Пьер Леоте и Адольф Гильбо не были столь известны и влиятельны, как И.Ф. Шер, но их идеи тем не менее нашли отражение в истории учета.
Э. Леоте и А. Гильбо выдвинули доктрину трех функций учета: 1) счетоводной, связана с разработкой специальной логики, с классификацией объектов и т.д.; 2) социальной; 3) экономической, позволяющей с помощью учетной информации осуществлять управление хоз. процессами.
Э. Леоте и А. Гильбо попытались построить элементарную модель хоз. операции:
ТУРА , река в Зап. Сибири, левый приток Тобола. 1030 км, площадь бассейна 80,4 тыс. км2. Сплавная. Судоходна на 635 км от устья. На Туре - 3 водохранилища; г. Тюмень и др.
ГАГРА , город (с 1933) в Грузии, Абхазия, порт на Черном м. Железнодорожная станция. 26,9 тыс. жителей (1991). Приморский климатический и бальнеологический курорт. Пищевая промышленность.
ВИДООБРАЗОВАНИЕ , возникновение новых биологических видов и изменение их во времени. Основа видообразования - наследственная изменчивость организмов, ведущий фактор - естественный отбор. Различают аллопатрическое видообразование и симпатрическое видообразование.