В связи с тем, что цена реализации при безвозмездной передаче равна нулю, она всегда будет меньше остаточной (балансовой) стоимости объекта НМА. Поэтому у организации всегда будет возникать убыток от такой передачи, даже при отсутствии возможных расходов, связанных с безвозмездной передачей объектов НМА.
В соответствии с п. 2.4 Инструкции по налогу на прибыль № 62 отрицательный результат от реализации и от безвозмездной передачи нематериальных активов в целях налогооблажения не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Для целей бухгалтерского учета расходы, связанные с безвозмездной передачей объектов НМА, согласно п. 11 ПБУ 10/99 относятся к операционным расходам, отражаемым по строке 100 “Прочие операционные расходы” формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках”.
Для целей налогооблажения убытки от безвозмездной передачи имущества относятся к внереализационным расходам.
Безвозмездная передача нематериальных активов отражается в учете следующими проводками:
Дебет 05 Кредит 04 - списана сумма амортизации, накопленная по выбывающему объекту;
Дебет 91 Кредит 04 - отнесена на операционные расходы остаточная стоимость выбывающего объекта без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
Дебет 91 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” - начислен НДС от остаточной стоимости;
Дебет 99 Кредит 91 - отражен убыток от безвозмездной передачи.
Очень часто выбытие нематериальных активов происходит в связи с их реализацией.
Продажа НМА осуществляется на основе целого ряда договоров: об уступке прав, лицензионного договора, договора о ноу-хау и др.
Продажная цена определяется в договоре. Реализация НМА подлежит обложению НДС, т. е. продажа объектов НМА производится по ценам, включающим НДС. Полученная от покупателя сумма НДС подлежит уплате в бюджет.
Финансовый результат от реализации НМА определяется как разница между продажной ценой и остаточной стоимостью объекта без учета расходов, связанных с продажей. Таким образом, указанные расходы относятся на финансовые результаты организации, но не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
УИЛЬЯМС Уильям Карлос (1883-1963) , американский поэт. Мастер свободного стиха. Отталкиваясь от поэтики имажизма и экспрессионизма, обратился к традициям У. Уитмена; создал контрастную лироэпическую панораму современной Америки; находил источник глубоких чувств и драматизма в конкретике бытия и заурядных людях (сборники "Собрание стихотворений", 1934, "Музыка пустыни", 1954, эпическая поэма "Патерсон", 1946-63, сборник "Образы Брейгеля", 1962). Романы, рассказы, эссе, автобиография.
КАШПО (франц . cache-pot, от cacher - прятать и pot - горшок), декоративная (обычно керамическая) ваза, в которую ставят цветочный горшок.
СУДЕБНАЯ МЕДИЦИНА , раздел медицины, изучающий медицинские и биологические проблемы, возникающие в следственной и судебной практике.